2025柬埔寨房产税费全指南，快来看这些税费有哪些最新减免政策！

尽管疫情爆发已过去了很长时间，但对全球各地国家包括柬埔寨在内的房地产行业仍存在一些负面影响。因此，一直以来柬埔寨政府不断出台一系类优惠政策来帮助该行业的发展。

比如，近日柬埔寨政府就宣布了针对首次购房者实施房地产转让印花税减免的新政策。

那么，接下来指南针将来给大家更新2025年柬埔寨的房产税费信息，及最新的豁免、优惠政策，帮助大家在置业过程中做出更为明智的决策，同时也为打算投资的朋友提供一些参考！

定义

印花税是对房产产权发生变化时征收的一种税种，包括购买、出售、捐赠或将房产股份注入公司时都必须缴纳的税种。

纳税人

纳税人是拥有该房产产权的人，通常是买方，但买卖双方可根据销售合同进行协商。

纳税人有义务在产权转让后3个月内提交申报并全额缴纳印花税。

税率及税费计算

印花税税率为 4% ，税基为财产评估委员会评估的不动产总价值（土地、带土地产权的房屋、和建筑物）。

A.有税收优惠

税基 = 财产总价值 - 税收优惠

⇒ 应纳税款=税基*4%

B.没有税收优惠

⇒ 应缴税款 = 房产总价值 * 4%

免税政策

● 父母子女间、夫妻间、祖孙间的房产继承；

● 上述亲属之间的第一次捐赠；

● 捐赠于经济遇难者利用来建设住房/家庭农业工业的经济或社会土地特许权；

● 登记为驻外使领馆等国家机构、国际组织、政府技术合作机构所属的房地产。

优惠政策

A. 公婆、女婿或兄弟姐妹之间的房产产权的转让

上述情况允许从印花税基数中扣除：

继承： 200,000,000 瑞尔（约50,000美元），相当于税费可优惠 8,000,000 瑞尔（约2,000美元）

捐赠：100,000,000 瑞尔（约25,000美元），相当于税费可优惠 4,000,000 瑞尔）（约1,000美元）

B. 父母与子女之间、夫妻之间、祖孙之间、父母与子女和配偶之间（婚姻存续期间的共同财产）、祖父母到孙子女和配偶之间（婚姻存续期间的共同财产）同一房产的 “第二次” 捐赠

上述情况允许从100,000,000瑞尔（约25,000美元）的印花税基数中扣除，相当于税费可优惠4,000,000瑞尔（约1,000美元）。

★2025年最新减免政策

柬埔寨政府近日宣布，自2025年1月1日起至2025年底，凡在2025年或之前购买住宅小区（Borey）房屋或公寓，并在2025年内首次办理产权转让或登记手续的个人，其购房价值低于或等于21万美元，将免征印花税。该政策仅适用于首次购房者。

对于购房价值超过21万美元的房产，财政部允许从计税基数中扣除21万美元，再按照正常税率计算印花税。此外，对于第二次及后续房地产交易，可从计税基数中扣除7万美元。 此优惠政策同样有效期至2025年年底。

定义

财产税也被称为房产税、不动产税。是对拥有价值超过一亿瑞尔（约25,000美元）的不动产（土地、带土地产权的房屋、和建筑物）的业主每年征税的税种。

纳税人

纳税人为该不动产的拥有者或最终受益人。纳税人有义务在每年的9月30日前向税务局登记申报。

税率及税费计算

财产税税率为0.1%，税基为房产总价值（由经济财政部房地产评估委员会评估）的80%减去免税金额（即100,000,000瑞尔）

税基=财产价值*80%-100,000,000瑞尔

⇒ 应纳税款=税基*0.1%

免税政策

● 属于农业用地的不动产（不直接和永久用于农业活动的任何部分不予豁免）；

● 王国政府或政府机构的不动产（公营企业或国有公司的不动产不免税）；

● 社区或个人拥有的纯粹用于宗教和慈善目的的不动产；

● 外国使领馆、国际组织拥有的不动产；

● 与国外技术合作机构拥有的不动产；

● 国家基础设施；

● 受到自然灾害影响的不动产

● 建在农业用地上的，永久性服务于农业活动的不动产；

● 尚未投入使用，且完成度低于80%的房屋、建筑物。但土地需缴纳财产税；

● 经济特区的不动产

★2025年最新减免政策

据财经部2024年10月9日公告，在2025年6月之前完成注册和纳税的业主，将被豁免之前拖欠房产税罚款和利息。过去未登记和申报房产税的房产（无论有无产权证），从入住年份或最后受益人开始登记和缴税。

同时，对于已经完成注册申报纳税，但在某些年份逾交房产税的业主，现在抓紧补缴房产税业可免除罚款和利息（截至2025年6月之前）。

定义

土地闲置税，是由土地评估委员会指定的城市和区域内，对未建或仅建有废弃建筑物的土地每年征收的税种。

纳税人

纳税人为土地产权占有者，有义务在每年的9月30日前向税务局登记申报。

税率及税费计算

土地闲置税税率为2%，税基是根据各省市及地区的市场土地价格，该土地价格由土地评估委员会进行评估。

2025年起应纳税费的计算

应缴税费 = (土地总面积 - 5 公顷) * 每平方米土地价格 * 2%

★2025年最新减免政策

经济财经部发布关于土地闲置税的法律规定，从 2025 年起放宽免税政策，具体如下：

⒈ 需缴纳闲置土地税的土地，是指房产税征收区域以外的土地，也就是说缴了房产税后便不需要再缴闲置土地税了，因此两种税不存在重叠。

⒉ 超过5公顷的土地则可以扣减5公顷的闲置土地税，意味着5公顷以下的闲置土地无需纳税

此外，5公顷以上的闲置土地在以下8种情况下可免征税，包括：

● 由土地评估委员会认可的正在耕种的农业用地

● 在税务机构注册的自然人或法人实体经济活动服务的土地

● 在租赁期内有或没有建筑的土地

● 王国政府或政府机构拥有的土地

● 从政府或社区租赁的经济特许土地

● 国有土地根据双方合同、协议出租给任何法人或者自然人用于各种经济活动

● 经济特区内用于农业、工业和服务业活动的土地

● 在教育、职业培训领域登记企业资产的土地。

定义

资本利得税/财产收益税，是针对税务居民在柬埔寨从事资产买卖活动获得的利润所征收的税种，包括房地产、资产租赁、资产投资、企业商标、知识产权和外国货币等。

纳税人

资本利得税征收对象为税务居民，税务居民指的是在某一国家负有纳税义务的个人或企业。即使是外国人，也有可能成为柬埔寨的税务居民。

税率及税费计算

资本利得税税率为20%

税基为利润收益，即出售或转让所得的应税收入减去允许扣除的资产成本

A. 未扣除支出的税基

⇒ 资本利得税 =不动产的出售或转让价格 - （不动产的出售或转让价格 x 80%）

B.经扣除支出的税基

⇒ 资本利得税=不动产的出售或转让价格 -（不动产原价格-相关支出总额）

应缴税款=税基*20%

免税政策

● 政府资产；

● 外国大使馆、国际组织或政府技术机构拥有的资产；

● 税务居民持有时间在5年以上的常住房屋（仅限1套）；

● 跟印花税的免税政策里提到一样，除了兄弟姐妹之间、公婆与女婿之间、祖父母与和孙女婿之间的产权转让或占有。

★2025年最新减免政策

根据经济财政部公告，资本利得税的生效日期延后至2025年底。

定义

财产租赁税也叫租金所得税，即对因租赁各类不动产（如商业或工业建筑、房屋、土地等）而获得的收益征收的。

纳税人

不动产占有者、业主及房东，纳税人必须在签订租约之日起15天内向税务局申报。

注：如果租户是在自我申报制度下进行税务登记的法人实体（企业），付给房东的租金则按照按照一般预扣税税率征税（本地房东为10%，外国房东为 14%。）

税率及税费计算

租赁税的税率为：本地房东为10%，外国房东 14%

此税基以每月总租金总额为基础（指合同中规定的价格或租户与业主之间约定的价格）

押金不包含在总租金中。

税费计算：

应缴税款=税基*10%或14%

★2025年最新减免政策

● 每月租金低于50万柬币（约125美元）的房产租赁

● 政府或政府机构的不动产；

● 外国大使馆、领事机构、国际组织及其他政府技术合作机构租赁的房地产；

● 以宗教、慈善、科学、文学或教育目的（不为私人利益）的不动产租赁；

● 租赁保证金（押金）；

● 根据《税法》第25条和第26条，注册纳税人已代扣代缴的租金；

● 自行申报制度企业的不动产租赁所得租金，且该租金已计入其应纳税收入。